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【新三板】一紙公告引發的稅收迷局

公告全文如下柴油罐屬於不動產嗎。瀘溪縣國稅局處罰依據的是增值稅暫行條例第十條第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。那麼建築物、構築物和其他土地附着物又分別是什麼。

2017 年 3 月 29 日,新三板上市的金天高科(證券代碼 : 832008 )發布了一篇公告,題目是《湖南金天鋁業高科技股份有限公司關於收到瀘溪縣國家稅務局《稅務處理決定書 》 的公告》。

公告全文如下

柴油罐屬於不動產嗎?不明真相的群眾一定會發出這樣的疑問。

公告中的4台柴油罐價稅合計金額為308000元,平均每台77000元。

筆者上萬能的淘寶找了一下,這個價位的柴油罐大致是以下這個樣子的

或者是這樣的

這種罐子應該能移動吧?

讓我們先看下稅法是怎麼規定的,再來判斷下它是否屬於不動產。

首先,瀘溪縣國稅局處罰依據的是增值稅暫行條例第十條

第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

(一)用於非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;

(二)非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務;

(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務;

(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品;

(五)本條第(一)項至第(四)項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

增值稅暫行條例實施細則第二十三條對本條有相應解釋

“條例第十條第(一)項和本細則所稱非增值稅應稅項目,是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。

前款所稱不動產是指不能移動或者移動後會引起性質、形狀改變的財產,包括建築物、構築物和其他土地附着物。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬於不動產在建工程。”

那麼建築物、構築物和其他土地附着物又分別是什麼?

《財政部、國家稅務總局關於固定資產進項稅額抵扣問題的通知》(財稅[2009]113號)作出了明確的解釋:

“《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十三條第二款所稱建築物,是指供人們在其內生產、生活和其他活動的房屋或者場所,具體為《固定資產分類與代碼》(GB/T14885-1994)中代碼前兩位為“02”的房屋;所稱構築物,是指人們不在其內生產、生活的人工建造物,具體為《固定資產分類與代碼》(GB/T14885-1994)中代碼前兩位為“03”的構築物;所稱其他土地附着物,是指礦產資源及土地上生長的植物。”

讓我們看看《固定資產分類與代碼》(GB/T14885-1994)有沒有柴油罐吧。

是不是沒想到?柴油罐竟然屬於構築物!

所以,瀘溪縣的處罰決定是沒有問題的。金天高科在2013年對購進的柴油罐進行抵扣,按照當時稅法的規定,是不允許抵扣的。

2016年5月1日全面實施營改增,不動產終於可以抵扣了!

2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日後取得的不動產在建工程,其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

各位企業老闆和財務人員們,讓我們享受這來之不易的幸福吧

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